小规模企业纳税申报表填写指南及奉化国税小微企业优惠政策介绍

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增值税小规模纳税人申报表增值税小规模纳税人申报表填写填写月平均享受月平均享受 820户户 占占3055户户 按季申报按季申报2 305万元万元免征增值税免征增值税3 培训前言奉化国税小微企业优惠政策落实情况奉化国税小微企业优惠政策落实情况报表填写B一、新申报表主要内容报表填写n1、小规模纳税人纳税申报表及其附列资料小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：包括：n n（（1 1））《《增值税纳税申报表增值税纳税申报表》》　　　　n n（（2 2））《《增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料》》注：注： 小规模纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，小规模纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报需填报《《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》》其他情况不填写该附列资料其他情况不填写该附列资料。

报表填写n2.《纳税申报表》及附列资料主要内容：..《《《《增值税纳税申报表增值税纳税申报表增值税纳税申报表增值税纳税申报表》》》》主要内容主要内容：：：：..《《《《增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料》》》》主要内容主要内容：：：：.3.新旧申报表差别：..增设栏次增设栏次小微企业免税销售额、未达起征点销售额、其他免税销小微企业免税销售额、未达起征点销售额、其他免税销售额、本期免税额、小微企业免税额、未达起征点免税额等售额、本期免税额、小微企业免税额、未达起征点免税额等栏次填写方法存在差别填写方法存在差别二、新申报表填写报表填写n（一）（一）《《纳税申报表纳税申报表》》填写说明填写说明 .. 1 1、名词解释、名词解释、名词解释、名词解释..（（（（1 1）本表及填写说明所称）本表及填写说明所称）本表及填写说明所称）本表及填写说明所称“ “应税货物应税货物应税货物应税货物” ”，是指增值税的，是指增值税的，是指增值税的，是指增值税的应税货物应税货物应税货物应税货物2 2）本表及填写说明所称）本表及填写说明所称）本表及填写说明所称）本表及填写说明所称“ “应税劳务应税劳务应税劳务应税劳务” ”，是指增值税的，是指增值税的，是指增值税的，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

应税加工、修理、修配劳务应税加工、修理、修配劳务应税加工、修理、修配劳务3 3）本表及填写说明所称）本表及填写说明所称）本表及填写说明所称）本表及填写说明所称“ “应税服务应税服务应税服务应税服务” ”，是指营业税改，是指营业税改，是指营业税改，是指营业税改征增值税的应税服务征增值税的应税服务征增值税的应税服务征增值税的应税服务4 4）本表及填写说明所称）本表及填写说明所称）本表及填写说明所称）本表及填写说明所称“ “应税服务扣除项目应税服务扣除项目应税服务扣除项目应税服务扣除项目” ”，是指，是指，是指小规模企业纳税申报表填写指南及奉化国税小微企业优惠政策介绍，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时小规模企业纳税申报表，按照有关纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目报表填写n2 2、、《《纳税申报表纳税申报表》》栏次填写说明栏次填写说明 ..本表本表“ “应税货物及劳务应税货物及劳务” ”与与“ “应税服务应税服务” ”各项目应分别填各项目应分别填写。

写1 1））“ “税款所属期税款所属期” ”是指纳税人申报的增值税应纳税额是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日的所属时间，应填写具体的起止年、月、日2 2））“ “纳税人识别号纳税人识别号” ”栏，填写纳税人的税务登记证号栏，填写纳税人的税务登记证号码3 3））“ “纳税人名称纳税人名称” ”栏，填写纳税人单位名称全称栏，填写纳税人单位名称全称报表填写n2 2、、《《纳税申报表纳税申报表》》栏次填写说明栏次填写说明 ..（（4 4）第）第1 1栏栏“ “应征增值税不含税销售额应征增值税不含税销售额” ”：填写应税货物：填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括不包括销售使用过的应销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额免税销售额免税销售额免税销售额、出口、出口免税销售额、查补销售额免税销售额、查补销售额应税服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税应税服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期销售额，与当期《《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料附列资料》》第第8 8栏数据一致。

本表栏数据一致本表“ “应税货物及劳务应税货物及劳务” ”与与“ “应税服务应税服务” ”各项目应分别填写各项目应分别填写报表填写n2 2、、《《纳税申报表纳税申报表》》栏次填写说明栏次填写说明 ..（（5 5）第）第2 2栏栏“ “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额额” ”：填写税务机关：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额代开的增值税专用发票销售额代开的增值税专用发票销售额代开的增值税专用发票销售额合计6 6）第）第3 3栏栏“ “税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额” ”：：填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额注明的金额换算的不含税销售额7 7）第）第4 4栏栏“ “销售使用过的应税固定资产不含税销售额销售使用过的应税固定资产不含税销售额” ”：填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含：填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额税销售额，销售额= =含税销售额含税销售额/ /（（1+3%1+3%）。

报表填写n2 2、、《《纳税申报表纳税申报表》》栏次填写说明栏次填写说明 ..（（8 8）第）第5 5栏栏“ “税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额” ”：：填写税控器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售填写税控器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额旧货的普通发票金额换算的不含税销售额9 9）第）第6 6栏栏“ “免税销售额免税销售额” ”：填写销售免征增值税的应税：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额1010）第）第7 7栏栏“ “小微企业免税销售额小微企业免税销售额” ”：填写符合小微企：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免业免征增值税政策的免税销售额小规模企业纳税申报表小规模企业纳税申报表填写指南及奉化国税小微企业优惠政策介绍，不包括符合其他增值税免税政策的销售额个体工商户和其他个人不填写本栏次税政策的销售额个体工商户和其他个人不填写本栏次。

报表填写n2 2、、《《纳税申报表纳税申报表》》栏次填写说明栏次填写说明 ..（（1111）第）第8 8栏栏“ “未达起征点销售额未达起征点销售额” ”：填写个体工商户和：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额本免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额本栏次由个体工商户和其他个人填写栏次由个体工商户和其他个人填写1212）第）第9 9栏栏“ “其他免税销售额其他免税销售额” ”：填写销售免征增值税：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符合小微企的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额1313）第）第1010栏栏“ “出口免税销售额出口免税销售额” ”：填写出口免征增值：填写出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的销售额税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的销售额应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。

应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额报表填写n2 2、、《《纳税申报表纳税申报表》》栏次填写说明栏次填写说明 ..（（1414）第）第1111栏栏“ “税控器具开具的普通发票销售额税控器具开具的普通发票销售额” ”：填写：填写税控器具开具的出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征税控器具开具的出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的普通发票销售额增值税应税服务的普通发票销售额1515）第）第1212栏栏“ “本期应纳税额本期应纳税额” ”：填写本期按征收率计：填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额算缴纳的应纳税额报表填写n2 2、、《《纳税申报表纳税申报表》》栏次填写说明栏次填写说明 ..（（1616）第）第1313栏栏“ “本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额” ”：填写纳税人本期按照税法规：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值定减征的增值税应纳税额包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。

的购置税控收款机的增值税税额其抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报其抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报《《增值税纳税申报表附列增值税纳税申报表附列资料（四）资料（四）》》（税额抵减情况表）予以反映无抵减、抵免情况的纳税（税额抵减情况表）予以反映无抵减、抵免情况的纳税人小规模企业纳税申报表填写指南及奉化国税小微企业优惠政策介绍，不填报此表人小规模企业纳税申报表，不填报此表《《增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）》》表式见表式见《《国家税务总局关于调整国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告增值税纳税申报有关事项的公告》》（（年第年第3232号）当本期减征额小于或等于第当本期减征额小于或等于第1212栏栏“ “本期应纳税额本期应纳税额” ”时，按本期减征额时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第实际填写；当本期减征额大于第1212栏栏“ “本期应纳税额本期应纳税额” ”时，按本期第时，按本期第1212栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减报表填写n2、《纳税申报表》栏次填写说明 ..（（1717）第）第1414栏栏“ “本期免税额本期免税额” ”：填写纳税人本期增值税：填写纳税人本期增值税免税额，免税额根据第免税额，免税额根据第6 6栏栏“ “免税销售额免税销售额” ”和征收率计算。

和征收率计算1818）第）第1515栏栏 “ “小微企业免税额小微企业免税额” ”：填写符合小微企业：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第7 7栏栏“ “小微小微企业免税销售额企业免税销售额” ”和征收率计算和征收率计算1919）第）第1616栏栏 “ “未达起点免税额未达起点免税额” ”：填写个体工商户和：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的增值税免税额，免税额根据第增值税免税额，免税额根据第8 8栏栏“ “未达起征点销售额未达起征点销售额” ”和和征收率计算征收率计算2020）第）第1818栏栏“ “本期预缴税额本期预缴税额” ”：填写纳税人本期预缴：填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额 报表填写n3、附列资料填写说明 ..本附列资料由应税服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次本附列资料由应税服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税应税服务数额均不包含免征增值税应税服务数额。

1 1）第）第1 1栏栏“ “期初余额期初余额” ”：填写应税服务扣除项目上期期：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“ “0”0”2 2）第）第2 2栏栏“ “本期发生额本期发生额” ”：填写本期取得的按税法规定：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额准予扣除的应税服务扣除项目金额3 3）第）第3 3栏栏“ “本期扣除额本期扣除额” ”：填写应税服务扣除项目本期：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额实际扣除的金额第第3 3栏栏“ “本期扣除额本期扣除额”≤”≤第第1 1栏栏“ “期初余额期初余额” ”+ +第第2 2栏栏“ “本期发生额本期发生额” ”之和，且第之和，且第3 3栏栏“ “本期扣除额本期扣除额”≤”≤5 5栏栏“ “全部含全部含税收入税收入” ”报表填写n3、附列资料填写说明 ..（（4 4）第）第4 4栏栏“ “期末余额期末余额” ”：填写应税服务扣除项目本期期：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额末结存的金额5 5）第）第5 5栏栏“ “全部含税收入全部含税收入” ”：填写纳税人提供应税服务：填写纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用数额。

取得的全部价款和价外费用数额6 6）第）第6 6栏栏“ “本期扣除额本期扣除额” ”：填写本附列资料第：填写本附列资料第3 3项项“ “本本期扣除额期扣除额” ”栏数据第第6 6栏栏“ “本期扣除额本期扣除额” ”= =第第3 3栏栏“ “本期扣除额本期扣除额” ”报表填写n3、附列资料填写说明 ..（（7 7）第）第7 7栏栏“ “含税销售额含税销售额” ”：填写应税服务的含税销售额填写应税服务的含税销售额第第7 7栏栏“ “含税销售额含税销售额” ”= =第第5 5栏栏“ “全部含税收入全部含税收入” ”- -第第6 6栏栏“ “本期扣除额本期扣除额” ”..（（8 8）第）第8 8栏栏“ “不含税销售额不含税销售额” ”：填写应税服务的不含税销：填写应税服务的不含税销售额第第8 8栏栏“ “不含税销售额不含税销售额” ”= =第第7 7栏栏“ “含税销售额含税销售额” ”÷1.03÷1.03，与，与《《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》》第第1 1栏栏“ “应征增值税不含税销售额应征增值税不含税销售额”“”“本期数本期数”“”“应税服务应税服务” ”栏数据一致。

栏数据一致实例操作C一、举例报表填写操作n n (￿ (￿一）一）、、某公司主要从事工业性劳保用品批发零售，系小规模某公司主要从事工业性劳保用品批发零售，系小规模企业，企业，年年1111月发生劳保用品批发收入月发生劳保用品批发收入元元( (含税含税) )，其，其中：开具普通发票收入中：开具普通发票收入元，网上直销取得现金收入元，网上直销取得现金收入元；并出售旧设备取得收入元；并出售旧设备取得收入元，开具普通发票，还取得销元，开具普通发票，还取得销售家鸡蛋售家鸡蛋元元( (已备案已备案) )，请填写，请填写年年1111月增值税申报表月增值税申报表n n计算：计算：1111月销售额月销售额==（（20000++5150））/1.03+3000/1.03+3000￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿=24417.48+3000=27417.48￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿=24417.48+3000=27417.48元元n n1111月销售额月销售额

元，可以享受小微企业免征增值税优惠政策n n应征增值税不含税销售额应征增值税不含税销售额=0=0元元￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿本月应纳增值税本月应纳增值税=0=0元元n n免税销售额免税销售额=24417.48+3000=27417.48=24417.48+3000=27417.48元元n n小微企业免税销售额小微企业免税销售额=27417.48-3000=24417.48=27417.48-3000=24417.48元元n n本月可享受免税额本月可享受免税额==（（24417.48+.48+3000））* *3%=822.523%=822.52元元n n小微企业免税额小微企业免税额=24417.48*3%=732.52=24417.48*3%=732.52元元￿ ￿举例(一）报表填写一、举例报表填写操作n n (￿ (￿二）、二）、某公司主要从事工业性劳保用品批发零售，系小规模企某公司主要从事工业性劳保用品批发零售，系小规模企业，业，年年1111月发生劳保用品批发收入月发生劳保用品批发收入元元( (含税含税) )，其中：，其中：代开增值税专用发票收入代开增值税专用发票收入元，开具普通发票收入元，开具普通发票收入元，元，网上直销取得现金收入网上直销取得现金收入元；并出售旧设备取得收入元；并出售旧设备取得收入元，元，开具普通发票，还取得销售家鸡蛋开具普通发票，还取得销售家鸡蛋元元( (已备案已备案) )，请填写，请填写年年1111月增值税申报表。

月增值税申报表n n计算：计算：1111月销售额月销售额==（（20000++5150））/1.03+3000=￿27417.48/1.03+3000=￿27417.48元元n n1111月销售额月销售额

月增值税申报表n n计算：计算：1111月销售额月销售额==（（30000++5150））/1.03+3000=37126.21/1.03+3000=37126.21元元n n月销售额月销售额>30000>30000元，不得享受小微企业免征增值税优惠政策元，不得享受小微企业免征增值税优惠政策n n应征增值税不含税销售额应征增值税不含税销售额==（（30000++5150））/1.03=34126.21/1.03=34126.21元元n n税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=10000=10000元元n n税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额=15000/1.03=14563.11=15000/1.03=14563.11元元n n销售使用过的应税固定资产不含税销售额销售使用过的应税固定资产不含税销售额=5000=5000元元n n免税销售额免税销售额=3000=3000元元￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿本期免税额本期免税额=3000*3%=90=3000*3%=90元元n n本月应纳增值税本月应纳增值税==（（37126.21-.21-3000））* *3%=1023.793%=1023.79元元n n减征额减征额=5150/1.03*=5150/1.03*（（3%-2%3%-2%））=50=50元元￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿纳税额合计纳税额合计=1023.79-50=973.79=1023.79-50=973.79元元n n本期预缴税额本期预缴税额=300=300元元￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿本期应补（退）税额本期应补（退）税额=673.79=673.79元元举例（三）报表填写　实例操作n二、错误报表举例n常见问题n（一）、应享受未享受税收优惠（一）、应享受未享受税收优惠n（二）、有预缴税款未当期扣除（二）、有预缴税款未当期扣除n（三）、栏次填写差错（三）、栏次填写差错　错误报表1错误报表2错误报表3The End谢谢 结束语结束语谢谢大家聆听！！！谢谢大家聆听！！！38。

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